Naast het verkopen van een overschot aan dispensatierechten kan een installatie het overschot op de rekening laten staan om na het einde van de overdrachts- en aangiftetijdvak eerder betaalde heffing terug te krijgen.
Het verrekenen van dispensatierechten werkt als volgt: In 2025 stoot een installatie 100 ton CO2 uit. Het heeft maar 80 dispensatierechten en besluit om geen dispensatierechten bij te kopen. Dat betekent dat de installatie in dat jaar over 20 ton CO2-heffing moet betalen. Het daaropvolgende jaar stoot de installatie maar 60 ton CO2 uit en beschikt het over 70 DPR’s. Dat betekent dus dat de installatie dat jaar een overschot heeft van 10 dispensatierechten. In plaats van de dispensatierechten te verkopen besluit de installatie de dispensatierechten te laten verrekenen met eerder betaalde heffing. De CO2-heffing die de installatie het voorgaande jaar betaalde over 10 (van de in totaal 20) ton CO2 krijgt het terug.
Door handel verkregen DPR’s
Het is ook mogelijk om dispensatierechten die zijn verkregen door handel, in te zetten voor verrekening. Als de installatie uit het voorbeeld in 2026 10 extra dispensatierechten verkrijgt door overdracht, kunnen er 20 dispensatierechten verrekend worden en wordt de grondslag voor 2025 opnieuw vastgesteld op nul. Alle betaalde belasting over 2025 wordt dan teruggegeven.
Regels voor verrekening
- De verrekening gebeurt in een volgorde die gunstig is voor bedrijven. Daarbij wordt eerst verrekend met het jaar met het hoogste netto tarief (gecorrigeerd voor de EU ETS prijs).
- De verrekening gebeurt altijd achteraf en kan tot maximaal vijf jaar terug.
- Verrekening is ook mogelijk over jaren na 2029.