De Inframarginale elektriciteitsheffing (IME) wordt geheven over de marktinkomsten uit elektriciteit die in Nederland is opgewekt met behulp van een inframarginale energiebron of steenkool, met productie-installaties die gezamenlijk op een EAN-aansluitnummer zijn aangesloten en een geïnstalleerd vermogen van 1 megawatt of meer hebben en die is ingevoed op het elektriciteitsnet of een directe lijn in de periode van 1 december 2022 tot 1 juli 2023: IME Wet art. 3 lid 1.
Om te bepalen welke bedrijven onder de IME vallen, heeft de Nederlandse Emissieautoriteit (NEa) de gegevens van de netbeheerders verzameld. Hieronder leest u u welke criteria gehanteerd zijn.
Criteria
Zie art. 3, lid 2 van de Tijdelijke wet inframarginale elektriciteitsheffing:
"Onder Nederland wordt mede verstaan de exclusieve economische zone van het Koninkrijk, bedoeld in artikel 1 van de Rijkswet instelling exclusieve economische zone, voor zover deze grenst aan de territoriale zee van Nederland bedoeld in artikel 1 van de Wet grenzen Nederlandse territoriale zee."
Inframarginale energiebron: energiebron als bedoeld in artikel 7, eerste lid, van verordening 2022/1854.
Het vastgestelde plafond op marktinkomsten is van toepassing op de marktinkomsten uit de verkoop van elektriciteit die wordt opgewekt uit de volgende bronnen:
a) windenergie;
b) zonne-energie (zowel thermische als fotovoltaïsche zonne-energie);
c) geothermische energie;
d) waterkracht zonder reservoir;
e) biomassabrandstoffen (vaste of gasvormige biomassabrandstoffen), met uitzondering van biomethaan;
f) afvalstoffen;
g) kernenergie;
h) bruinkool;
i) ruwe aardolieproducten;
j) turf.
Zie voor definitie aansluiting: Elektriciteitswet 1998, artikel 1, onderdeel b.
Aansluiting: één of meer verbindingen tussen een net en een onroerende zaak als bedoeld in artikel 16, onderdelen a tot en met e, van de Wet waardering onroerende zaken, waaronder begrepen één of meer verbindingen tussen een net dat wordt beheerd door een netbeheerder en een net dat beheerd wordt door een ander dan die netbeheerder en tussen het net op zee en een windpark op zee.
Geïnstalleerd vermogen als bedoeld in artikel 2, onderdeel 16, van verordening 2016/631 vanaf 1 megawatt en die is ingevoed op het elektriciteitsnet of een directe lijn.
Het maximale continue werkzame vermogen dat een elektriciteitsproductie-eenheid kan produceren, verminderd met de vraag die uitsluitend verband houdt met het bedrijf van die elektriciteitsproductie-eenheid zelf en die niet voor het netwerk beschikbaar is, als gespecificeerd in de aansluitovereenkomst of overeengekomen tussen de relevante systeembeheerder en de eigenaar van de elektriciteitsproductie-installatie.
Een installatie waarin primaire energie wordt omgezet in elektrische energie en die bestaat uit één of meerdere elektriciteitsproductie-eenheden die via één of meerdere aansluitpunten met een netwerk zijn verbonden
Een synchrone elektriciteitsproductie-eenheid of een power park module; (EU verordening 2016/631).
Productie-installatie: elektriciteitsproductie-installatie als bedoeld in artikel 2, onderdeel 28, van verordening (EU) 2019/943 van het Europees Parlement en de Raad van 5 juni 2019 betreffende de interne markt voor elektriciteit (PbEU 2019, L 158):
"elektriciteitsproductie-installatie" een installatie waarin primaire energie wordt omgezet in elektrische energie en die bestaat uit een of meer elektriciteitsproductie-eenheden die met een netwerk zijn verbonden;
Alleen inframarginale productie-eenheden en eenheden die steenkool als energiebron hebben, zijn van belang voor de bepaling van de 1 MW grens.
Zie art. 3, lid 1 van de Tijdelijke wet inframarginale elektriciteitsheffing:
"De inframarginale elektriciteitsheffing wordt geheven over de marktinkomsten uit elektriciteit die in Nederland is opgewekt met behulp van een inframarginale energiebron of steenkool, met een productie-installatie met een geïnstalleerd vermogen als bedoeld in artikel 2, onderdeel 16, van verordening 2016/631 vanaf 1 megawatt en die is ingevoed op het elektriciteitsnet of een directe lijn.
Geïnstalleerd vermogen
Het geïnstalleerd vermogen betreft de maximumcapaciteit, bedoeld in artikel 2, onderdeel 16, van verordening (EU) 2016/631 van een productie-installatie, zoals die is aangesloten op het elektriciteitsnet of een directe lijn. Ongeacht of één of meerdere producenten met een productie-installatie elektriciteit opwekken wordt bij de toepassing van de wet het geïnstalleerd vermogen van de productie-installatie als geheel in aanmerking genomen.
Het centraal aansluitingenregister van de netbeheerders is leidend voor de bepaling van het geïnstalleerd vermogen. Het aansluitingenregister (ofwel: Centrale Registratie van Systeemelementen—CERES), zoals bedoeld in artikel 13.31 van de Netcode elektriciteit, vermeldt van de productie-eenheden achter de aansluiting de maximumcapaciteit zoals bedoeld in artikel artikel 2, onderdeel 16, van verordening (EU) 2016/631.
Het gaat om het totaal geïnstalleerd vermogen van alle relevante productie-installaties op één aansluiting.
Doelgroepbepaling
In oktober 2024 heeft de NEa een brief verstuurd over de voorlopige doelgroepselectie. Tot 1 december 2024 was het mogelijk om bij de NEa een “melding onjuiste doelgroepbepaling” in te dienen als het bedrijf of persoon van mening was dat deze niet tot de doelgroep behoort.
De meldingen zijn slechts marginaal beoordeeld. Als uit de beoordeling voorlopig volgt dat het bedrijf geen producent is als bedoeld in de Tijdelijke wet inframarginale elektriciteitsheffing, dan nodigt de Belastingdienst het bedrijf niet uitom aangifte te doen. Op een later moment zal de NEa uw melding volledig toetsen.
Dit betekent ook, dat wanneer de Belastingdienst het bedrijf wel uitnodigt om aangifte te doen, de NEa van mening is dat het bedrijf tot de doelgroep behoort.
Meer informatie vindt u bij Vraag en antwoord, onder het kopje Doelgroep.
Het oordeel van de NEa over het bedrijf binnen de doelgroep van de Tijdelijke wet inframarginale elektriciteitsheffing (IME) valt, is geen besluit. Tegen dit oordeel, dat gebaseerd is op gegevens van de netbeheerder over leveringen door het bedrijf van elektriciteit aan het net, is geen bezwaar mogelijk.
Bedrijven die van mening zijn dat zij hier niet onder vallen, kunnen de uitnodiging van de Belastingdienst om aangifte te doen en het verzoek van de NEa om een marktinkomstenverslag in te dienen, afwachten. Mochten er daarna nog vragen zijn, neem dan contact met op met de NEa via ime@emissieautoriteit.nl.
